پایان نامه بررسی عوامل موثر بر فرهنگ مالیاتی مودیان صنف داروخانهها
فهرست محتوا
چکیده
با توجه به جایگاه و نقش مالیات در امور اقتصادی و اجتماعی کشور و ضرورت افزایش سهم درآمدهای مالیاتی، بعنوان تأمین منابع مالی دولت، شناخت راهکارهایی برای وصول مالیات از ضروریات است تا بتوان سیستم مالیاتی موجود را بهبود بخشید. به خاطر همین در این تحقیق هدف ما این است که موثرترین عواملی که بر مالیات و فرهنگ مالیاتی تاثیرمیگذارد بررسی کنیم. عنوان تحقیق ما، بررسی عوامل مؤثر بر فرهنگ مالیاتی مودیان صنف داروخانههای تبریز میباشد. جامعه آماری این پژوهش عبارتند از مؤدیان صنف داروخانههای تبریز که در اداره کل امور مالیاتی تبریز دارای پرونده مالیاتی میباشند و تعداد 310 داروخانه را شامل میشود و هدف اصلی تحقیق این است عواملی را که میتوانند بر افزایش فرهنگ مالیاتی تأثیر گذار باشند شناسایی کنیم. روش نمونهگیری در این تحقیق تصادفی ساده میباشد. استخراج نتایج با استفاده از نرم افزار کامپیوتری SPSS صورت گرفته است. که در مرحله اول از طریق آمار توصیفی نظیر ایجاد جداول توزیع فراوانی و میانگین، انحراف معیار، و نمودارها نمونه مورد بررسی از نظر ویژگیهای جمعیتشناختی و متغیرهای تحقیق مورد توصیف قرار گرفت. سپس در ادامه از طریق آزمون t تک نمونهای و آزمون فریدمن به آزمون فرضیهها پرداخته شد. نتایج بدست آمده از تحلیل فرضیهها نشان میدهد که بین عوامل اجتماعی، عوامل برون سازمانی، عوامل درون سازمانی و عوامل فردی با فرهنگ مالیاتی رابطه معنیداری وجود دارد. نتایج کلی نشان میدهد که عوامل مؤثر بر فرهنگ مالیاتی به ترتیب از زیاد به کم بصورت زیر میباشد: عوامل درون سازمانی، عوامل فردی، عوامل برون سازمانی، عوامل اجتماعی.
کلیدواژه: فرهنگ مالیاتی، عوامل اجتماعی شدن، عوامل درون سازمانی، عوامل برون سازمانی، عوامل فردی، مالیات بردرآمد مشاغل، مؤدی مالیاتی
فهرست مطالب
- عنوان صفحه
- چکیده
- فصل اول: کلیات تحقیق
- 1-1- مقدمه…………………………………………………………………………………………………………… 2
- 1-2- بیان مسئله……………………………………………………………………………………………………… 3
- 1-3- اهمیت و ضرورت تحقیق………………………………………………………………………………….. 7
- 1-4- اهداف تحقیق…………………………………………………………………………………………………. 8
- 1-5- سؤالات تحقیق……………………………………………………………………………………………….. 8
- 1-6- فرضیات تحقیق………………………………………………………………………………………………. 8
- 1-7- تعاریف متغیرها………………………………………………………………………………………………. 10
- فصل دوم: مبانی نظری و پیشینه تحقیق
- 2-1- مقدمه…………………………………………………………………………………………………………… 13
- 2-2- مالیات………………………………………………………………………………………………………….. 13
- 2-3- مالیه قبل از ظهوراسلام……………………………………………………………………………………… 14
- 2-3-1- مالیات در دوره کیانیان………………………………………………………………………………….. 14
- 2-3-2- مالیات در دوره هخامنشی……………………………………………………………………………… 15
- 2-3-3- مالیات از دوره سلوکیان تا ساسانیان………………………………………………………………….. 16
- 2-3-4- مالیات در دوره ساسانیان……………………………………………………………………………….. 17
- 2-4- مالیات بعد از ظهوراسلام…………………………………………………………………………………… 19
- 2-4-1- مالیات قبل از دوره قاجار………………………………………………………………………………. 19
- 2-4-2- مالیات در دوره قاجار…………………………………………………………………………………… 20
- 2-5- مالیات پس از انقلاب……………………………………………………………………………………….. 22
- 2-6- فرهنگ…………………………………………………………………………………………………………. 23
- 2-7- تعاریف مالیات از دیدگاههای مختلف…………………………………………………………………… 24
- 2-8- فرهنگ مالیاتی، مدیریت و تغییر فرهنگی و خرده فرهنگ…………………………………………. 26
- 2-9- عوامل اجتماعی شدن……………………………………………………………………………………….. 28
- 2-10- عوامل درون سازمانی 29
- 2-11- عوامل برون سازمانی 29
- 2-12- مالیات بر درآمد مشاغل…………………………………………………………………………………… 29
- 2-13- مالیات بر مشاغل…………………………………………………………………………………………… 29
- 2-14- مؤدی مالیاتی………………………………………………………………………………………………… 30
- 2-15- نظرجامعه شناسان درباره فرهنگ……………………………………………………………………….. 30
- 2-16- فرایند اجتماعی شدن و فرهنگ مالیاتی……………………………………………………………….. 30
- 2-17- عوامل مؤثر در اجتماعی شدن افراد…………………………………………………………………….. 31
- 2-18- عوامل تضعیف کننده فرهنگ مالیاتی…………………………………………………………………… 35
- 2-19- مروری بر پیشینه تحقیق………………………………………………………………………………….. 36
- 2-20- مدل تحلیلی فرهنگ مالیاتی……………………………………………………………………………… 41
- 2-21- تاریخچه مالیات در ایران در یک نگاه…………………………………………………………………. 41
- 2-22- وضع مالیه کشور پیش از مشروطیت…………………………………………………………………… 42
- 2-23- فرهنگ مالیاتی……………………………………………………………………………………………… 43
- 2-24- فرهنگ مالیاتی و سیاستهای اقتصادی دولت…………………………………………………………. 45
- 2-25- مالیات گریزی و علل و انگیزه آن………………………………………………………………………. 46
- فصل سوم: روشها و تئوری تحقیق
- 3-1- مقدمه 48
- 3-2- نوع تحقیق…………………………………………………………………………………………………….. 49
- 3-3- جامعه آماری تحقیق…………………………………………………………………………………………. 49
- 3-4- تعیین حجم نمونه و روش نمونه گیری 49
- 3-5- روش گردآوری اطلاعات………………………………………………………………………………….. 50
- 3-6- ابزار اندازه گیری……………………………………………………………………………………………… 50
- 3-7- پایایی ابزار اندازه گیری…………………………………………………………………………………….. 51
- 3-8- روایی پرسشنامه……………………………………………………………………………………………… 51
- 3-9- روش اجرای تحقیق…………………………………………………………………………………………. 51
- 3-10- روش تحلیل دادهها………………………………………………………………………………………… 52
- فصل چهارم: تجزیه و تحلیل دادهها
- 4-1- مقدمه…………………………………………………………………………………………………………… 54
- 4-2- توزیع فراوانی جنسیت……………………………………………………………………………………… 54
- 4-3- شاخصهای توصیفی سن………………………………………………………………………………….. 56
- 4-4- شاخصهای توصیفی سابقه فعالیت……………………………………………………………………… 57
- 4-5- شاخصهای توصیفی عوامل اجتماعی…………………………………………………………………… 74
- 4-6- شاخصهای توصیفی عوامل برون سازمانی…………………………………………………………….. 75
- 4-7- شاخصهای توصیفی عوامل درون سازمانی……………………………………………………………. 76
- 4-8- شاخصهای توصیفی عوامل فردی………………………………………………………………………. 77
- 4-9- بررسی نرمال بودن توزیع نمرات متغیرها……………………………………………………………….. 78
- 4-10- اولویتبندی عوامل مؤثر بر فرهنگ مالیاتی 83
- فصل پنجم: نتیجهگیری و پیشنهادات
- 5-1- مقدمه…………………………………………………………………………………………………………… 85
- 5-2- نتایج توصیفی…………………………………………………………………………………………………. 85
- 5-3- نتایج بدست آمده از تحلیل فرضیهها…………………………………………………………………….. 86
- 5-4- محدودیتهای تحقیق………………………………………………………………………………………. 87
- 5-5- پیشنهادات…………………………………………………………………………………………………….. 88
- 5-5-1- پیشنهادات کاربردی……………………………………………………………………………………… 88
- 5-5-2- پیشنهادات پژوهشی……………………………………………………………………………………… 89
- 5-5-3- پیشنهادات پژوهشی برای تحقیقات آینده…………………………………………………………… 89
- منابع و ماخذ………………………………………………………………………………………………………….. 90
- ضمیمه………………………………………………………………………………………………………………….. 93
فصل اول:
کلیات تحقیق
1-1- مقدمه
مالیات یکی از مسائل مهم اقتصادی هر جامعه است، قوانین مالیاتی از جمله قوانین مادر در زمینههای اقتصادی محسوب شده و شاید مهمترین رکن اعمال سیاستهای اقتصادی دولت است. اعمال سیاستهای صحیح مالیاتی باعث خواهد شد تا منابع محدود جامعه در جهت افزایش درآمد ملی و هدفهای توسعه اقتصادی قرار گیرد. یکی از منابع مهم درآمدی دولتها مالیات میباشد، دولتها عموماً”مالیات را برای رسیدن به اهداف مختلفی وضع میکنند که از جمله آنها کسب درآمد، توزیع بهینه درآمد و ثروت در جامعه، کنترل و هدایت مخارج و هزینهها در اقتصاد، کنترل حجم واردات و صادرات، محدود نمودن مصرف خصوصی و انتقال منابع از مصرف به سرمایه گذاری، افزایش پسانداز و سرمایهگذاری، اصلاح روند سرمایهگذاری، کاهش نابرابریهای اقتصادی در میان تودههای مردم، تخصیص بهینه منابع و ثبات قیمتها میباشد. در حال حاضر بسیاری از کشورهای دنیا به منظور اصلاح نظام مالیاتی خویش و حمایت از فعالیتهای سرمایهگذاری و تولیدی و نیز ایجاد انگیزه لازم برای رشد فعالیتها، مبنای مالیات را از درآمد به مصرف انتقال داده و بیشترین درآمد مالیاتی را از طریق مالیات بر مصرف کسب میکنند، لذا تدوین قوانین منسجم، شفاف و عادلانه، ارتقای فرهنگ مالیاتی، برقراری نظام اجرایی پویا و مجهز به نیروی انسانی کار آزموده و ابزارهای مدرن میتواند دولت را در رسیدن به اهداف پیشبینی شده در برنامه مالیاتی، یاری دهد (سلمانی و دیگران، 1377).
به هرحال افزایش فرهنگ مالیاتی یکی از بهترین راهحلهای وصول مالیات در جامعه است بطوریکه با شناخت کامل و بررسی عوامل مؤثر در آن مشکلات ناشی از عدم آشنایی مودیان بر قوانین مالیاتی تا حدودی کاسته میشود.
1-2- بیان مسئله
اصولاً برای هر نظام اقتصادی و برای هر سیستم اقتصادی عوامل مهم و حیاتی، جهت ادامه روند رشد و توسعه اقتصادی وجود دارد، بگونهای که حتی جزئیترین مسائل در حیات اقتصادی یک کشور اگر لحاظ نشود پیامدهای سخت و ناگواری را بهمراه خواهد داشت. مالیات که بعنوان یکی از مهمترین منابع درآمد دولت بشمار میآید و هدف دولت سوق دادن درآمدهای خود بالاخص در کشور ما، بسوی مالیات و جایگزینی آن با درآمدهای نفتی است و تلاش میکند که بیشترین درآمد خود را از طریق مالیات بحیطه وصول درآورد و به همین خاطرسیاستهای جدید مالیاتی را در پیش گرفته که مهمترین آنها، تبیین طرح جامع مالیاتی و نظام جدید مالیات بر ارزش افزوده است.
براساس قانون اساسی سرفصلهای درآمدی دولت از چند موضوع زیر تشکیل میشود:
- انفال
2- سود شرکتهای دولتی
3- مالیات
4- فروش اوراق قرضه
5- درآمد مؤسسات و وزارتخانههای دولتی (انبارلویی 1390)
با توجه به اینکه سال 1392 برای نظام مالیاتی کشور سالی پر از تحولات و تغییرات زیربنایی با اجرای طرحهای مهمی میباشد که چهره نظام مالیاتی را بکلی دگرگون میکند. نظام مالیاتی ایران در طراحی و تدوین یک نقشه راه جامع در خصوص فرهنگسازی مالیاتی در سالهای 1390 و 1391 که با عنوان ((بایستدزمالیات، وطن به پای خویشتن)) عملیاتی گردید و حال نظام مالیاتی ایران در راستای تداوم برنامههای فرهنگسازی، در اندیشه طرحی نو برآمده و سال 1392 را بعنوان سال ((مالیات زندگی است)) نامگذاری کرده است. بر این اساس برنامه مأموریت سازمان امور مالیاتی کشور، ((سازماندهی روش اجرایی))، ((اصلاح قوانین و مقررات مالیاتی)) و ((توسعه فرهنگ مالیاتی)) سه حوزه اساسی برنامه تحول نظام مالیاتی کشور بشمار میروند. سازمان امورمالیاتی بعنوان سازمانی که تحول فرهنگ مالیاتی یکی از مهمترین اهداف و سیاستهای آن بشمار میرود، همواره به برنامههای مدون، اثربخش درحوزه فرهنگسازی مالیاتی و به تبع آن، چشماندازی روشن و مطمئن برای تحقق اهداف سازمانی نیازمند است. از طرف دیگر تدوین قانون مالیاتها که هم نقش مهمی در تأمین منابع مالی دولت دارد و هم در تنظیم امور اقتصادی کشور مؤثر است و در این راستا نه تنها بایستی قوانین مالیاتی، متضمن ایجاد درآمدهایی برای دولت باشد بلکه باید بنحوی وضع گردند که موجب رشد و توسعه اقتصادی کشور را نیز دربرگیرند. با توجه به اینکه درآمدهای مالیاتی کشور ما در مقایسه با سایر درآمدهای دولت، از جمله درآمدهای نفتی در سطح پایین قرار گرفته است و رهایی از درآمدهای پرنوسان و غیرقابل اطمینان حاصل از فروش نفت خام، تأمین منابع مالی بودجه دولت از طریق درآمدهای مالیاتی یکی از اهداف کلیدی نظام مالیاتی کشور میباشد و بر این اساس سازمان امورمالیاتی کشور برای انجام مأموریت خطیر خود و تخصیص منابع محدود سازمانی برای شناسایی، تشخیص و وصول مالیات به تصویر روشنی از توان بالقوه اقتصادی کشور در زمینه مالیات نیاز دارد. (فصلنامه تخصصی.1387. ص 6)
بمنظور برنامهریزی هرچه بهتر، جهت افزایش درآمدهای مالیاتی، شناخت عوامل تاثیرگذار بر ظرفیت مالیاتی و اطلاع دقیق از توان بالقوه کشور در این زمینه ضرورتی اجتناب ناپذیراست. از طرف دیگر میزان درآمدهای مالیاتی به نسبت تولید ناخالص داخلی نیز در سطح پایینی قرار گرفته است بهمین خاطر در ماده 2 برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی جمهوری اسلامی ایران آمده است که بمنظور برقراری انضباط مالی و بودجهای در طی سالهای برنامه چهارم، دولت مکلف است سهم اعتبارات هزینهای تأمین شده را از محل درآمدهای غیرنفتی دولت بگونهای افزایش دهد که تاپایان برنامه چهارم، اعتبارات هزینهای دولت بطور کامل از طریق درآمدهای مالیاتی و سایر درآمدهای غیرنفتی تأمین گردد. و برای تحقق این امر، باید درآمدهای مالیاتی در برنامه چهارم افزایش یابد.
از آنجا که مالیاتها ابزار بسیار مهمی در اجرای سیاستهای اقتصادی شناخته شده و از عمده متغیرهایی است که دولت از طریق استفاده از آن نه تنها در متغیرهای کلان اقتصادی، تورم، بیکاری و… اثر میگذارد بلکه در تخصیص منابع و توزیع درآمد نیز اثرات بسیار عمده و ماندگاری را بهمراه دارد. سهم مالیاتها از تولید ناخالص ملی نیز میتواند یکی از نشانههای اثربخشی سیاستهای مالیاتی در اقتصاد باشد. (پژویان. 1390. ص 86)
در زندگی اجتماعی، برخورداری از مزایای جامعه مستلزم یکسری قوانین و مقرراتی است و مالیات و همچنین آگاهی از فرهنگ مالیاتی نیز از جمله این مقررات میباشد که افراد هر جامعه بایستی به آن پایبند باشند و مالیات را بعنوان یک اهرم مؤثر در سیاستهای مالی دولت، که تأمین بخشی از هزینههای عمومی و جاری نقش ایفاء میکند، بیپذیرند. توسعه بخش مالیات و وابستگی بیشتر دولت بر درآمدهای مالیاتی مردم، سبب تقویت ساختاری جامعه میگردد و در جامعه مبتنی بر مالیات، کارآیی و اثربخشی در حداکثر حالت خود قرار میگیرد و منابع تولید و عموم کمترین اتلاف را دارند و در این حالت برای گسترش و رفاه چارهای جز مشارکت عمومی نیست زیرا چنانکه قبلاً نیز اشاره شده، در دنیای امروزی درآمد حاصل از مالیات بخش قابل ملاحظهای از بودجه دولتها را تشکیل میدهد در این میان جامعه را میتوان دخیل دانست که میتواند از طریق فرایند جامعهپذیری سعی کند تا الگوهای صحیح رفتاری و به تعبیری دقیقتر هنجارهای اجتماعی و فرهنگ مالیاتی را به اعضایش بیاموزد. در واقع آنچه که ما رفتار میکنیم ماحصل آن چیزی است که به ما یاد داده شده است و اگر خلاءای در رفتار ما وجود دارد بدان معناست که یا به ما آموزش ندادهاند و یا اینکه ما آنرا به فراموشی سپردهایم.
عملکرد نظام مالیاتی کشور ما از بعد فرهنگی بیش از هر چیز به میزان قدرت آن در نظام اقتصادی کشور را در بر میگیرد و مالیات از جمله حلقههای زنجیر اقتصادی است که فاقد اثرگذاری قابل ملاحظهای است با این حال مهمترین دلیل بروز این وضع، چسبیدگی اقتصاد کشور ما به به درآمدهای حاصل از نفت است که هم بدلیل خاصیت جانشینی با درآمدهای مالیاتی، آن را در موضع ضعف قرارداده است و هم موجب تولید رانت در اقتصاد شده است. بنابراین عوامل موثری که سبب کاهش اتکای دولت به درآمدهای نفتی و جایگزینی درآمدهای مالیاتی جدید بجای درآمدهای نفتی را منجر میشود، میتوان به تدوین قوانین منسجم فرهنگ مالیاتی، بهبود تمکین مالیات، افزایش عدالت مالیاتی و کاهش تعداد نرخهای مالیاتی اشاره کرد. در فرایند وصول مالیات، همواره مالیات دهندهگان بعنوان یکی از ارکان تاثیرگذار بر نظام مالیاتی کشور مطرح هستند با این حال جلب همکاری و مشارکت و تشویق آنان به تمکین داوطلبانه، مستلزم وجود و برقراری فرهنگ مالیاتی مناسب است و از یک فرهنگ مالیاتی مطلوب است که مودیان مالیاتی با رغبت و احساس مسئولیت بیشتری اقدام به پرداخت مالیات خواهندکرد. بنابراین با توجه به اینکه معضلات موجود نظام مالیاتی در ایران و بررسی عوامل مؤثر بر فرهنگ مالیاتی که یکی از مشکلات جامعه محسوب میشود، میتواند بعنوان یک راه حل برای رفع معضلات موجود مد نظر قرار گیرد.
1-3- اهمیت و ضرورت تحقیق
همانطور که اشاره شد، یکی از دلایل گسترش فرهنگ مالیات در کشورهای پیشرفته، ایمان و اعتقاد قلبی مردم به مصرف درست و بهینه مالیاتی است که به دولت خود میپردازند. یعنی مردم به چشم خود آثار پرداخت مالیات را در همه زمینههای زندگی اعم از آموزش، درمان و بهداشت، توسعه و عمران شهری، راههای ارتباطی، توسعه شبکههای مخابراتی و در نهایت تقویت بنیه دفاعی کشورهای خود لمس و مشاهده میکنند و نهادهای انتخابی هم به نمایندگی از سوی مالیاتدهندگان بر کار مصرفکنندگان درآمدهای مالیاتی نظارت دقیق و همهجانبه دارند. بنابراین برای ایجاد فرهنگ مالیاتی مطلوب، باید در مردم باور و اعتقاد عمومی نسبت به مالیات ایجاد شود و مردم نسبت به دولت و پرداخت هزینههای آن نگاهی مثبت داشته باشند. برای ایجاد یک باور دوطرفه بین دولت و مردم، دولت باید با دادن آگاهیهای لازم درخصوص میزان هزینههای جامعه و مسائلی که با آن سروکار دارد و با هزینهکردن مالیات دریافتی برای رفاه عمومی مردم، در باور آنها نسبت به عملکرد خود دیدگاه مثبتی ایجاد کند و مردم نیز به این باور برسند که پولی را که بابت مالیات به دولت میدهند، صرف رفاه و خدمات اجتماعی به آنان میشود. زدودن ذهنیات منفی مردم درباره مالیات ازطریق افزایش فرهنگ مالیاتی در اذهان مالیات دهندگان میسر میشود. در این راستا دفتر توسعه فرهنگ مالیاتی و روابط عمومی سازمان، مبادرت به تدوین ((سندجامع فرهنگ سازی مالیاتی در سال 1392)) نموده که در آن سیاستهای کلی و مسیر حرکت نظام مالیاتی در حوزه فرهنگسازی ترسیم شده است. لذا با توجه به بیانیه مأموریت سازمان امورمالیاتی کشور در سال 1392 که شامل: ((سازماندهی روش اجرایی))، ((اصلاح قوانین و مقررات مالیاتی)) و ((توسعه فرهنگ مالیاتی)) سه حوزه اساسی برنامه تحول نظام مالیاتی کشور بشمار میروند. اهمیت موضوع و ارتباط آن با نظام مالیاتی کشورمان انجام یک چنین تحقیقی ضروری بنظر میرسد. از طرف دیگر ترویج فرهنگ مالیاتی، به احتمال زیاد، موجب گسترش و بهبود نگرش مودیان به مالیات و افزایش چشمگیر مشارکت و اطمینان مودیان به اداره امور مالیاتی را در پی خواهد داشت. زیرا اهداف اساسی سازمان امور مالیاتی در سال 1392 حول سه محور اساسی میچرخد که یکی از مهمترین این محورها، توسعه فرهنگ مالیاتی است.
1-4- اهداف تحقیق
- تبیین ارتباط بین عوامل اجتماعی شدن و افزایش فرهنگ مالیاتی
- تبیین ارتباط بین عوامل درون سازمانی و افزایش فرهنگ مالیاتی
- تبیین ارتباط بین عوامل برون سازمانی و افزایش فرهنگ مالیاتی
- تبیین ارتباط بین عوامل فردی و افزایش فرهنگ مالیاتی
1-5- سؤالات تحقیق
- بین عوامل اجتماعی و فرهنگ مالیاتی چه رابطهای وجود دارد؟
- بین عوامل درون سازمانی و فرهنگ مالیاتی چه رابطهای وجود دارد؟
- بین عوامل برون سازمانی و فرهنگ مالیاتی چه رابطهای وجود دارد؟
- بین عوامل فردی و فرهنگ مالیاتی چه رابطهای وجود دارد؟
1-6- فرضیات تحقیق
فرضیه اصلی شماره (1)
بین عوامل اجتماعی شدن و افزایش فرهنگ مالیاتی رابطه معناداری وجود دارد.
فرضیههای فرعی:
– رسانهها میتوانند بعنوان عامل مؤثر در افزایش فرهنگ مالیاتی باشند.
– پایبندی به قانون میتواند عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی باشد.
فرضیه اصلی شماره (2)
بین عوامل برون سازمانی و افزایش فرهنگ مالیاتی رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیههای فرعی:
– ازجمله عوامل برون سازمانی، میتوان به مجامع امور صنفی اشاره کرد که میتواند عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی بشمار آیند.
– آشنایی مودیان به قوانین مالیاتی عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی محسوب میشود.
فرضیه اصلی شماره (3)
بین عوامل درون سازمانی و افزایش فرهنگ مالیاتی رابطه معنا داری وجود دارد.
فرضیههای فرعی:
– مکانیزه نمودن سیستم مالیاتی افزایش فرهنگ مالیاتی تأثیر مثبتی بر مودیان مالیاتی بدنبال خواهد داشت.
– اطلاع رسانی سازمان امورمالیاتی در خصوص تکالیف مودیان و شفاف بودن قوانین مالیاتی عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی محسوب میشود.
فرضیه اصلی شماره (4)
بین عوامل فردی و افزایش فرهنگ مالیاتی رابطه معناداری وجود دارد.
فرضیههای فرعی:
– میزان تحصیلات مؤدیان میتواند عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی محسوب شود.
– آگاهی و آشنایی با قوانین مالیاتی عامل مؤثری در افزایش فرهنگ مالیاتی محسوب میشود.
1-7- تعاریف متغیرها
مالیات
مالیات برحسب تعریف سازمان همکاری و توسعه اقتصادی پرداختی است الزامی و بلاعوض. مالیات ممکن است به شخص، موسسه، دارایی و غیره تعلق گیرد چنین تعریفی پرداختهای تأمین اجتماعی را هم در بر میگیرد، حال آنکه بر حسب مقررات و عرف مالیاتی ایران اصطلاح مالیات پرداختهای اخیر را شامل نمیگردد. مالیات به مثابه یک نوع هزینه اجتماعی است که آحاد یک ملت در راستای بهرهوری از امکانات و منابع یک کشور موظفند آنرا پرداخت نمایند تا توانائیهای جایگزینی این امکانات و منابع فراهم شود (سازمان امور مالیاتی کشور، 1366)
مالیات عبارت است از سهمی که به موجب اصل تعاون ملی و طبق مقررات موضوعه هر یک از افراد کشور موظف است از درآمد یا دارایی خود به منظور تأمین هزینههای عمومی و حفظ منافع اقتصادی، سیاسی و اجتماعی کشور برحسب توانایی و استطاعت مالی خود به خزانه دولت بپردازد. از نظر برخی صاحبنظران مالیات مبلغی است که دولت از اشخاص، شرکتها و مؤسسات بر اساس قانون برای تقویت عمومی حکومت و تأمین مخارج عامه دریافت میدارد. افزون بر خصلت اجباری بودن؛ یک خصوصیت بارز دیگر مالیات این است که رابطة صحیح دوطرفه یا متناسبی میان میزان مالیات دریافتی و ارزش خدمات عمومی – که مالیات دهندگان از آن برخوردار میشوند – وجود دارد. (عرب مازار، 1376)
اهمیت مالیات تنها بعد کارآیی آن برای دولت نیست؛ بلکه آثار و فشارهای ناشی از آن عادلانه و یا ناعادلانه بودن آن، تأثیر آن بر کارآیی اقتصادی، ایجاد انگیزه منفی و یا مثبت برای فعالیتهای گوناگون و امثال آن نیز مورد توجه خاص است. (دادگر، 1378)
مالیاتهای مستقیم
مالیاتهایی هستند که دولت بطور مستقیم بر دارایی ودرآمد وضع میکند مانند مالیات بر ارث و حق تمبر
مالیاتهای غیر مستقیم
مالیاتهایی هستند که بر قیمت کالا و خدمات اضافه شده و به مصرف کننده نهایی تحمیل میگردد. شامل مالیات بر واردات و مالیات بر مصرف و فروش میباشد.
مالیات بر واردات مانند: حقوق گمرکی، سود بازرگانی، مالیات بر واردات اتومبیل، حق ثبت سفارش
مالیات بر مصرف و فروش مانند: مالیات نوشابههای غیر الکلی، مالیات بر فروش سیگار، مالیات اتومبیل، مالیات بر فرآوردههای نفتی، مالیات بر تولید الکل طبی و صنعتی، مالیات نقل و انتقال اتومبیل، مالیات حق اشتراک تلفنهای خودکار مخابرات بینالملل، مالیات نوار ضبط صوت و تصویر، مالیات فروش خاویار، مالیات تجمیع عوارض که از اول سال 1382 جایگزین مالیات برمصرف و فروش گردیده است و مالیات بر ارزش افزوده که از ابتدای مهر ماه سال 1387 به جای مالیات تجمیع عوارض به اجرا گذاشته شده است.
مالیات برارزش افزوده
مالیات برارزش افزوده نوعی مالیات چند مرحلهای است که در مراحل مختلف تولید و توزیع بر اساس درصدی از ارزش افزوده کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده اخذ میگردد. مالیات بر ارزش افزوده با انتقال پایه مالیاتی از درآمد به مصرف، انگیزههای سرمایهگذاری را افزایش داده و منابع لازم جهت گسترش سرمایه گذاری را از طریق پسانداز تأمین نموده و از انتقال سرمایه از بخشهای مولد به بخشهای خدماتی جلوگیری مینماید (سلمانی و دیگران، 1388)
فرهنگ
به مجموعهای از باورها، اعتقادات، گرایشها، اندیشهها و ارزشها اطلاق میشود.
نقد و بررسیها
هنوز بررسیای ثبت نشده است.